快遞小包，面臨新的挑戰

以往快遞小包基本上不會產生稅金，自動清關完成後，即派就可；如產生稅金，則由海關通知收件人繳納。此次稅改之後，所有包裹都將產生稅金，面對一個航班內成千上萬的收件方，海關如何確保及時有效的通知，仍待考量。如未能有效解決，或對快遞小包產生顛覆性沖擊。

小包專線，清關影響不大

參照小包專線慣用的模式，每個提單在當地國都有一個指定的直接清關代理人，如產生稅金，則由直接清關代理人代繳即可。歐洲稅改之後，稅金單的收取及整理會產生一定的工作量，因為一個提單至少有幾千個收件人。目前暫無系統可以解決此方面的工作，所以必然會增加相對應的人力成本。

02、平台代扣代繳，清關無影響，申報需如實！

有很多人以為，平台代扣代繳之後，買家消費就得交稅，以前是不用的。其實在歐盟成員國，無論是線上還是線下，只要買家消費，都會產生銷售增值稅，而且在支付時就需要繳納。具體路徑是，買家向賣家支付，賣家再向稅局支付，這是一直存在的稅務法律。

只是由於產品競爭問題，中國很多賣家在做帳時，不得不對數據進行各項成本控制，稅務申報的數據不一定與平台產生的銷售數據等同。但無論賣家申報金額與在平台實際銷售金額是否等同，從稅務及買家的角度來看，支付完成的訂單都已包含銷售增值稅，無論賣家是否有納稅，責任都不會在買家這邊。

新稅法實施後，非歐盟本土賣家的平台店鋪銷售數據將同步至稅局，賣家每月需如實申報銷售數據及銷售增值稅金額。所以代扣代繳政策對平台賣家最直接的影響，是申報做帳的數據變得透明，不能再進行低報。

至於清關方面，並無影響。只是在比利時、波蘭等地，可選擇遞延交稅的清關方式，對賣家或物流商來講，可緩解部分資金周轉壓力。但在德國關口，海關政策依然不支持非歐盟本土賣家VAT遞延。

03、雙清包稅，就此終結 or 另闢蹊徑？

以往的雙清包稅模式，是物流商給賣家的報價中，已包含了進口增值稅及關稅。可簡單理解為，賣家從物流端控制稅務成本。平台代扣代繳後，增值稅的繳納從進口環節轉移到銷售環節，雙清包稅的訂單無法退稅，銷售增值稅只能由賣家自己承擔。

但即便賣家選擇遞延方式清關，在進口環節不用即刻繳納增值稅，關稅依然是需要照常繳納的。無論如何，關稅仍是賣家的成本，特別是關稅稅率較高的商品，很多賣家還是會選擇將關稅控稅風險交給物流商承擔。所以目前來看，雙清包稅模式並不會就此終結，只是貨物會減少。

選擇雙清包稅的貨物，基本上有兩種情況：

A. 關稅稅率高；

B. 敏感類查驗率較高。

一八供應鏈表示，對於繼續經營雙清包稅模式的物流商，及需要雙清包稅的賣家，需格外留意：使用離岸公司做雙清包稅，一段時間後取消的方式已不可行。可考慮使用歐盟本土商貿公司對貨物進行采購，並在成為貨物所有人時進行清關；清關完成後，再將貨物銷售給賣家，同時開具相關采購發票給賣家，以保證商貿公司有正常流通的貨物記錄，及賣家有合法合規的采購記錄。

假如物流商沒有向賣家提供發票，賣家店鋪銷售的貨物會被認定為非常規入境貨物，店鋪未來規劃將存在風險。

長期來看，歐盟成員國及英國稅務對電子商務賣家納稅的要求會越來越高。尤其是英國脫歐之後，HMRC（英國稅務海關總署）勢必會把嚴查的重點放在非PVA模式清關的電商貨物上，非PVA的電商貨物查驗比例會越來越高，風險也會越來越大。而PVA模式不需要繳納進口增值稅，可減少資金壓力，同時還可大幅提高清關時效，降低查驗風險。

在跨境電商日趨成熟的發展浪潮中，雙清包稅模式終究會退出歷史舞台。

04、如何根據稅收新規，合規合理進行申報？

對於申報標准，無論是稅改前還是稅改後，所有合規合理的申報，其實都很難找到一個既定的申報標准，去清晰界定各類紛繁復雜的商品。

從清關行的角度來看，只要商品的FOB價值被認定是中國市場合理的采購價格（批發價）+及時合理的CIF申報價值（國際國內運費、清關轉運費等）即可。

當然，歐洲當地稅務海關機構在申報標准上會有一定的傾向性。據 I.T.way Transgroup 反饋，HMRC在認定申報價值時，往往會從銷售價格去評判，不同種類的商品對應不同的銷售價格百分比。在與HMRC溝通時，由於華人背景的清關行能夠准確提供中國采購價值認定，而當地背景的清關行很難得到中國采購價值的認定，所以在絕大多數情況下，HMRC會妥協於華人背景清關行的價值認定模式。

另外，新政下銷售增值稅需如實申報，相對而言，進口關稅仍存在一定合理籌劃的空間，但具體需結合各關口情況及商品性質進行分析和考慮，切不可因小失大。

比如英國，6月份前對低申報商品查驗較低，也不會要求貨物按平台銷售價的百分比進行清關；常規查驗最多的是CE類產品、兒童類產品。但6月份後，低申報的查驗數據在快速增長。

立足於英國長遠發展的物流商及賣家需格外注意，脫歐以來，英國HMRC大力嚴查低報，甚至有很多賣家被追究2年內甚至5年內進口英國貨物的低報補稅，完全沒有必要為了省去可控的duty鋌而走險。

同時，夾帶問題也是HMRC日常嚴查的重點，對物流商來說，一定要規避這個風險，一旦查出違禁品或仿冒品，進口所用的VAT帳號及貨物都將面臨毀滅性打擊。

另外，PVA模式清關，物流商一定要確保賣家電商平台的銷售VAT號與進口VAT號保持一致，避免之後因 sales VAT 或 import VAT 的缺失，而與英國當地清關行發生經濟糾紛。

結語：

長期以來，在英國及歐盟市場，物流商或多或少承擔著賣家的清關風險。其中，以低報、瞞報、品名不符最為嚴重。新政推出後，低報、瞞報及品名不符的情況會得到有效遏制，大大降低了物流商這部分的清關風險，也大大降低了清關行在海外VAT帳號代理清關方面的連帶責任。

新政後關稅及增值稅的規范化處理，也會大大提高清關時效，降低因查驗而產生的延期，一定程度上提高了物流的時效性，也減少了物流商與清關行之間因查驗而產生的無謂溝通及糾紛，增強了物流商與清關行之間的信任度。

同時，不可避免地遏制了包稅產品的發展，之前提供包稅服務的物流商，勢必會減少這部分收入。另外，新政促使賣家更加規范化運作，一部分缺少競爭力的中小賣家將面臨利潤的縮減和運營成本的提高，如未能很好應對，出局將是必然。

對服務商而言，失去此類業務和市場之後，必將邁入跨境電商更加優質、良性發展的新階段。

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